Cash flow

IAS 7 은 현금과 현금성자산을 정의한다. 현금성자산은 알려진 금액으로 쉽게 전환되며 가치변동 위험이 미미해야 한다. 자체 모형: 기초30 USD, 영업−5, 투자−40, 재무+60, 환율효과+1: 30−5−40+60+1 = 46이 기말이다. 환율효과는 환산이지 추가 수취가 아니다. 잔액 증가가 여기서는 영업 현금 양수를 뜻하지 않는다. [IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]

자체 모형은 매출100 USD 중40 미수, 영업비용70 지급, 감가상각10을 인식한다. 다른 항목 없이 이익은100−70−10 = 20, 직접 영업흐름은60−70 = −10. 간접 조정도20+10−40 = −10이다. 감가상각 가산은 현금을 만들지 않고 출발 이익에서 비현금 비용을 제거한다. [SEC — Beginners’ Guide to Financial Statements]

같은 모형에서 비용70 중50만 지급하고20을 채무로 남긴다. 영업흐름은−10에서60−50 = 10으로 증가하지만 이익은20이다. 나중에20을 지급하면 현금이 나가며 같은 공급에 대한 새 비용은 없다. 운전자본 개선이 이익률 상승이나 지속적 배당능력은 아닐 수 있다. [SEC — Beginners’ Guide to Financial Statements]

자체 모형은60 USD를 빌리고40으로 기계를 산다. 재무+60, 투자−40이지 매출60이 아니다. 원금 상환은 재무로, 기계 비용을 다시 인식하는 것이 아니다. 같은 보고주체의 자체 현금계좌 사이5를 옮겨도 총현금은 변하지 않는다. 합계뿐 아니라 분류를 비교한다. [SEC — Beginners’ Guide to Financial Statements]

자체 채무30 USD를 주식과 직접 교환하면 현금30이 들어오지 않고 비현금 재무변화가 생긴다. IAS 7 은 이런 투자·재무 거래의 별도 공시를 요구한다. 실제 대출30 수취 후 기계에30 지급은 두 현금 이동이다. 같은 순액0이라도 과정은 다르다. [IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]

SEC 질문102.07은 free cash flow 에 통일된 정의가 없어 계산과 조정 설명이 필요하다고 한다. 자체 영업흐름10 USD에서 자본지출3을 빼면7. 원금8이 만기라면 다른 돈 없이1이 부족하다.7을 모두 임의 배당할 수 있다는 뜻은 아니다. 조정지표에서 제외한 항목도 확인한다. [SEC — Non-GAAP Financial Measures, Question 102.07]

IFRS 18 은2027년1월1일 이후 시작하는 연차기간에 적용되며 조기 적용이 가능하다. 관련 IAS 7 개정은 간접법의 영업이익 출발점, 이자와 배당 분류를 바꾼다.2026년 보고서는 조기 적용과 회계기준을 확인하고 IFRS 를 US GAAP 에 자동 적용하지 않는다. 분류 이동 자체는 총현금을 바꾸지 않는다. [IFRS Foundation — IFRS 18 Presentation and Disclosure in Financial Statements] [IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]

IFRIC 의2019년6월 결정은 검토한 암호화폐를 회계상 현금으로 분류하지 않는다. 자체100 BTC 가격이50000에서60000 USD로 오르면 시장가치1000000이 증가하나 매각 없이 현금은 늘지 않는다. 회계 인식은 기준에 달린다. 별도 발행으로10000000 USD를 받고 전액BTC를 사도 보유 증가가 고객 수금은 아니다. 두 지급의 순현금 영향0은 영업 자체조달의 증거가 아니다. [IFRS Interpretations Committee — Holdings of Cryptocurrencies, June 2019]