Cash flow

IAS 7 नकद और समतुल्य परिभाषित करता है; समतुल्य ज्ञात राशि में आसानी से बदलें और मूल्य-परिवर्तन जोखिम नगण्य हो। हमारा मॉडल: आरंभ 30 USD, संचालन −5, निवेश −40, वित्तपोषण +60, विनिमय प्रभाव +1: 30−5−40+60+1 = 46 अंत में। विनिमय प्रभाव अनुवाद है, अतिरिक्त प्राप्त भुगतान नहीं। बढ़ता शेष यहाँ सकारात्मक संचालन नहीं है। [IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]

हमारा मॉडल आय 100 USD मानता है, जिसमें 40 अवसूलित, संचालन खर्च 70 भुगतान किया और मूल्यह्रास 10 है। अन्य मदों के बिना लाभ 100−70−10 = 20, लेकिन प्रत्यक्ष परिचालन प्रवाह 60−70 = −10। अप्रत्यक्ष मिलान भी 20+10−40 = −10। मूल्यह्रास वापस जोड़ना धन नहीं बनाता, शुरुआती लाभ से गैर-नकद खर्च हटाता है। [SEC — Beginners’ Guide to Financial Statements]

उसी मॉडल में खर्च 70 में केवल 50 भुगतान होते हैं और देय 20 रहता है। प्रवाह −10 से 60−50 = 10 होता है, लाभ 20 ही है। बाद में 20 देना नकद खर्च करेगा, उसी आपूर्ति का नया खर्च नहीं बनाएगा। कार्यशील पूँजी सुधार जरूरी नहीं कि मार्जिन वृद्धि या स्थायी लाभांश क्षमता हो। [SEC — Beginners’ Guide to Financial Statements]

हमारा मॉडल 60 USD उधार लेता और 40 की मशीन खरीदता है: वित्तपोषण +60, निवेश −40, आय 60 नहीं। मूलधन वापसी वित्तपोषण है, मशीन का दुबारा खर्च नहीं। एक ही रिपोर्टिंग इकाई के अपने नकद खातों में 5 स्थानांतरित करने से कुल धन नहीं बदलता। वर्गों की तुलना करें, केवल जोड़ की नहीं। [SEC — Beginners’ Guide to Financial Statements]

हमारे मॉडल में ऋण 30 USD सीधे शेयरों में बदलने पर नकद 30 नहीं मिलता; यह गैर-नकद वित्तीय बदलाव है। IAS 7 ऐसे निवेश और वित्तपोषण लेनदेन अलग उजागर करने को कहता है। वास्तव में ऋण 30 लेकर फिर मशीन पर 30 देना दो नकद गतियाँ हैं। एक जैसा शुद्ध शून्य एक जैसी प्रक्रिया नहीं है। [IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]

SEC प्रश्न 102.07 बताता है कि free cash flow की एकसमान परिभाषा नहीं और गणना व मिलान बताना जरूरी है। हमारा परिचालन प्रवाह 10 USD घटा पूँजीगत खर्च 3 देता है 7। यदि मूलधन 8 देय है तो दूसरे धन बिना 1 कम है। इन 7 को स्वतः मनचाहे वितरण के लिए उपलब्ध न मानें। समायोजित माप से हटाई मदें भी जाँचें। [SEC — Non-GAAP Financial Measures, Question 102.07]

IFRS 18 का प्रयोग 1 जनवरी 2027 या बाद शुरू वार्षिक अवधियों से है; पहले अपनाना अनुमत है। संबंधित IAS 7 बदलाव अप्रत्यक्ष विधि के प्रारंभिक परिचालन लाभ तथा ब्याज व लाभांश वर्गीकरण बदलते हैं। 2026 रिपोर्ट में जल्दी अपनाना और लेखांकन ढाँचा जाँचें; IFRS को स्वतः US GAAP पर न लगाएँ। वर्ग बदलना अकेले कुल नकद नहीं बदलता। [IFRS Foundation — IFRS 18 Presentation and Disclosure in Financial Statements] [IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]

जून 2019 निर्णय में IFRIC ने विचार की गई क्रिप्टोकरेंसियों को लेखांकन नकद नहीं माना। हमारे 100 BTC की कीमत 50000 से 60000 USD होने पर बाजार-मूल्य 1000000 बढ़ता है, लेकिन बिक्री बिना नकद नहीं बढ़ता। लेखांकन ढाँचे पर मान्यता निर्भर है। अलग से निर्गम द्वारा 10000000 USD उठाना और उतना BTC पर खर्च करना भी अधिक होल्डिंग के बावजूद ग्राहक से वसूली नहीं है। दोनों भुगतानों का शुद्ध नकद प्रभाव शून्य है, संचालन के स्ववित्तपोषित होने का प्रमाण नहीं। [IFRS Interpretations Committee — Holdings of Cryptocurrencies, June 2019]