Impairment accounting

IAS 36 पुस्तकीय मूल्य के वसूली योग्य राशि से अधिक होने को देखता है, सभी परिसंपत्तियों को नहीं। भंडार का IAS 2 और IFRS 9 की वित्तीय परिसंपत्तियों के अपने मॉडल हैं, जहाँ लागू हो वहाँ अपेक्षित ऋण हानियाँ भी। बाजार भाव गिरना अपने आप पूरी कंपनी की एक जैसी प्रविष्टि तय नहीं करता। [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets][IFRS Foundation — IAS 2 Inventories][IFRS Foundation — IFRS 9 Financial Instruments]

हमारा IAS 36 लागत मॉडल: पुस्तकीय 100 USD, निपटान लागत घटाकर उचित मूल्य 70, उपयोग मूल्य 85। वसूली योग्य max(70,85)=85 और हानि 15, 30 नहीं। उपयोग मूल्य अनुमानित छूटित नकदी प्रवाह है, भविष्य राजस्व का बिना छूट कुल नहीं। [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

स्वतंत्र नकदी आवक न हो तो IAS 36 सबसे छोटा संबंधित समूह लेता है। हमारी जुड़ी मशीनों के मूल्य 70 और 50 से इकाई 120 बनती है। वसूली योग्य 100 से इकाई हानि 20 होती है। पूरी हानि पहली मशीन पर नहीं डालते; वितरण के नियम और परिसंपत्ति सीमाएँ हैं। [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

IAS 36 में goodwill, अनिश्चित उपयोगी जीवन वाले अमूर्त और अभी उपयोग हेतु तैयार न हुए अमूर्त की सालाना जाँच चाहिए। अन्य परिसंपत्तियाँ हानि संकेत पर जाँची जाती हैं। अनिश्चित जीवन अमरता या परीक्षण से छूट नहीं। साक्ष्य, गणना और मान्यता तारीख अलग रखें; एक भाव देखकर स्वतः प्रविष्टि नहीं। [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets][IFRS Foundation — IAS 38 Intangible Assets]

हमारी मशीन की लागत 100 USD, जीवन पाँच साल, अवशेष शून्य और सीधा सालाना मूल्यह्रास 20 है। पहले साल बाद 80; वसूली योग्य 60 से अतिरिक्त हानि 20 होती है। शेष चार साल समान हों तो आगे सालाना मूल्यह्रास 60/4=15। इसका अर्थ मूल BTC का पाँच साल में मूल्यह्रास नहीं है। [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

अगले साल 15 मूल्यह्रास के बाद 45 बचता है। पिछली हानि न होती तो दो बार 20 के बाद 60 होता। नई वसूली योग्य राशि 90 हो फिर भी IAS 36 शर्तें पूरी करके 60 तक लौट सकते हैं: वापसी 15, 45 नहीं। बदले अनुमान और पिछली हानि के बिना सीमा मायने रखते हैं। IAS 36 goodwill हानि कभी वापस नहीं करता। [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

FASB पुराने अनिश्चित जीवन अमूर्त मॉडल का वर्णन करता है: हानि पुस्तकीय मूल्य घटाती थी, बाद की वापसी निषिद्ध थी। ऐतिहासिक उदाहरण में 50000 USD का 1 BTC, मूल्य 30000 पर सही निर्धारित हानि के बाद 30000 दर्ज होता है; बाद में 60000 होने पर पुराने मॉडल में बिक्री बिना नहीं बढ़ता। ASU 2023-08 ने दायरे की परिसंपत्तियों के लिए इसे शुद्ध लाभ से पुनर्मापन में बदला, 15 दिसंबर 2024 के बाद शुरू वित्त वर्षों के लिए अनिवार्य। पुराने उदाहरण को आज के दायरे वाले परिसंपत्तियों या IFRS पर न लगाएँ। [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets]

हमारे अलग उदाहरण में हानि 15 USD परिसंपत्ति और परिणाम 15 घटाती है, पर प्रविष्टि से बैंक नकदी 20 नहीं बदलती; कर और अन्य लेनदेन बाहर हैं। ऋण भुगतान 50 के लिए अभी 30 कम हैं। अप्रत्यक्ष cash flow में खर्च वापस जोड़ना पैसा नहीं बनाता। अनुमान, परीक्षण इकाई और अनुबंध शर्तों पर संभावित असर को वास्तविक तरलता के साथ पढ़ें। [IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]