Impairment accounting

IAS 36 trata valor contábil acima do recuperável, não todo ativo. Estoques seguem IAS 2; ativos financeiros em IFRS 9 têm modelos próprios, incluindo perdas de crédito esperadas quando aplicáveis. Queda de preço sozinha não determina um lançamento para toda a empresa. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets][IFRS Foundation — IAS 2 Inventories][IFRS Foundation — IFRS 9 Financial Instruments]

Nosso exemplo ao custo IAS 36: contábil 100 USD, justo menos custos de alienação 70, valor em uso 85. Recuperável max(70,85)=85, perda 15, não 30. Valor em uso emprega fluxos estimados descontados, não soma de receitas futuras sem desconto. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

Sem entradas independentes de caixa, IAS 36 usa o menor grupo correspondente. Nossas máquinas ligadas de valores 70 e 50 formam unidade 120. Recuperável 100 dá perda da unidade 20. Não se atribui tudo à primeira máquina: alocação tem regras e limites por ativo. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

IAS 36 exige avaliação anual de goodwill, intangíveis de vida indefinida e intangíveis ainda não disponíveis ao uso. Outros ativos são avaliados com sinais de perda. Vida indefinida não é imortalidade nem dispensa de teste. Separe evidência, cálculo e data de registro, não lançamento automático por uma cotação. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets][IFRS Foundation — IAS 38 Intangible Assets]

Nossa máquina custa 100 USD, dura cinco anos, residual zero, depreciação linear anual 20. Após ano um vale 80; recuperável 60 cria perda adicional 20. Com quatro anos restantes iguais, depreciação futura 60/4=15. Não afirma que BTC nativo deprecia em cinco anos. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

Continuando, mais um ano de depreciação 15 deixa 45. Sem perda anterior seria 60 após dois encargos 20. Mesmo com recuperável 90, cumprindo IAS 36 só restaura 60: reversão 15, não 45. Mudanças de estimativas e limite sem perda anterior importam. IAS 36 nunca reverte perda de goodwill. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

FASB descreve antigo intangível de vida indefinida: perda reduzia valor contábil e reversão posterior era proibida. Nosso histórico 1 BTC comprado por 50000 USD fica em 30000 após perda corretamente determinada com valor 30000; subida posterior a 60000 não aumenta sem venda naquele modelo. ASU 2023-08 substituiu isso para ativos incluídos por remensuração no resultado líquido, obrigatória para exercícios iniciados após 15 de dezembro de 2024. Não aplique o exemplo antigo aos atuais ativos incluídos nem a IFRS. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets]

Nosso exemplo separado: perda 15 USD reduz ativo e resultado em 15, mas lançamento mantém banco 20; excluímos tributos e outras operações. Para dívida 50 ainda faltam 30. Adicionar despesa de volta no cash flow indireto não cria dinheiro. Leia estimativas, unidade testada e possíveis efeitos em cláusulas junto à liquidez real. [IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]