Impairment accounting

IAS 36 membahas nilai tercatat di atas jumlah terpulihkan, bukan semua aset. Persediaan memakai IAS 2; aset keuangan dalam IFRS 9 memiliki model sendiri, termasuk kerugian kredit ekspektasian bila berlaku. Turunnya harga sendiri tidak menentukan satu jurnal untuk seluruh perusahaan. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets][IFRS Foundation — IAS 2 Inventories][IFRS Foundation — IFRS 9 Financial Instruments]

Contoh model biaya IAS 36 kami: tercatat 100 USD, nilai wajar kurang biaya pelepasan 70, nilai pakai 85. Terpulihkan max(70,85)=85, rugi 15 bukan 30. Nilai pakai menggunakan arus kas estimasian yang didiskontokan, bukan jumlah pendapatan masa depan tanpa diskonto. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

Tanpa kas masuk independen, IAS 36 memakai kelompok terkecil yang sesuai. Dua mesin terhubung contoh kami bernilai 70 dan 50 membentuk unit 120. Terpulihkan 100 memberi rugi unit 20. Tidak semua rugi dibebankan ke mesin pertama: alokasi punya aturan dan batas tiap aset. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

IAS 36 mewajibkan penilaian tahunan goodwill, tak berwujud berumur tak tentu dan tak berwujud belum siap dipakai. Aset lain dinilai bila ada indikasi penurunan. Umur tak tentu bukan abadi atau bebas uji. Pisahkan bukti, hitungan dan tanggal pengakuan, bukan mencatat satu kuotasi secara otomatis. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets][IFRS Foundation — IAS 38 Intangible Assets]

Mesin kami berbiaya 100 USD, umur lima tahun, residu nol, penyusutan garis lurus tahunan 20. Setelah tahun pertama 80; terpulihkan 60 menimbulkan rugi tambahan 20. Dengan sisa empat tahun tetap, penyusutan mendatang 60/4=15. Ini tidak menyatakan BTC asli disusutkan lima tahun. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

Lanjutan contoh: setahun lagi penyusutan 15 menyisakan 45. Tanpa rugi sebelumnya, dua penyusutan 20 menyisakan 60. Walau terpulihkan baru 90, syarat IAS 36 hanya memulihkan sampai 60: naik 15, bukan 45. Perubahan estimasi dan batas tanpa rugi lama penting. IAS 36 tidak pernah membalik penurunan goodwill. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

FASB menjelaskan model tak berwujud berumur tak tentu dahulu: rugi mengurangi nilai tercatat dan pembalikan berikut dilarang. Contoh historis 1 BTC dibeli 50000 USD dicatat 30000 setelah rugi ditentukan dengan benar pada nilai 30000; kenaikan berikut ke 60000 tidak menaikkan tanpa penjualan dalam model lama. ASU 2023-08 mengganti ini bagi aset tercakup dengan pengukuran ulang melalui laba bersih, wajib untuk tahun fiskal mulai setelah 15 Desember 2024. Jangan terapkan contoh lama pada aset tercakup kini atau IFRS. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets]

Contoh terpisah kami: rugi 15 USD menurunkan aset dan laba 15, tetapi jurnal saja tidak mengubah kas bank 20; tanpa pajak atau transaksi lain. Pembayaran utang 50 masih kekurangan 30. Menambahkan kembali beban dalam cash flow tidak langsung tidak menciptakan uang. Baca estimasi, unit uji dan potensi dampak perjanjian bersama likuiditas nyata. [IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]