Impairment accounting

IAS 36 стосується балансової вартості понад суму відшкодування, але не всіх активів. Запаси мають IAS 2; фінансові активи у IFRS 9 — власні моделі, зокрема очікувані кредитні збитки де застосовно. Саме падіння ціни не визначає один запис для всього підприємства. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets][IFRS Foundation — IAS 2 Inventories][IFRS Foundation — IFRS 9 Financial Instruments]

Наш приклад собівартості IAS 36: балансова вартість 100 USD, справедлива мінус витрати вибуття 70, вартість використання 85. Відшкодування max(70,85)=85, збиток 15, не 30. Вартість використання спирається на оцінені дисконтовані потоки, а не недисконтовану суму майбутніх доходів. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

Без незалежних грошових надходжень IAS 36 застосовує найменшу відповідну групу. Наші пов’язані машини з вартостями 70 і 50 утворюють одиницю 120. Відшкодування 100 дає збиток одиниці 20. Не весь збиток першій машині: розподіл має правила та межі окремих активів. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

IAS 36 вимагає щорічної оцінки гудвілу, нематеріальних активів невизначеного строку та ще не готових до використання. Інші оцінюють за ознак знецінення. Невизначений строк не означає безсмертя чи звільнення від тесту. Розрізняй докази, розрахунок і дату визнання, не автоматичний запис одного котирування. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets][IFRS Foundation — IAS 38 Intangible Assets]

Наша машина коштує 100 USD, строк п’ять років, ліквідаційна вартість нуль, прямолінійна амортизація 20 на рік. Після року 80; відшкодування 60 створює додатковий збиток 20. За незмінних чотирьох років залишку подальша амортизація 60/4=15. Це не означає амортизацію самого BTC за п’ять років. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

Продовження прикладу: ще рік амортизації 15 лишає 45. Без попереднього збитку після двох списань 20 було б 60. Навіть за нового відшкодування 90, виконавши IAS 36, відновлюють лише 60: на 15, не 45. Важливі змінені оцінки та межа без минулого збитку. IAS 36 ніколи не відновлює зменшення гудвілу. [IFRS Foundation — IAS 36 Impairment of Assets]

FASB описує колишню модель нематеріальних активів невизначеного строку: збиток зменшував баланс, зворотне відновлення заборонялося. Наш історичний 1 BTC за 50000 USD обліковується на 30000 після належно визначеного збитку за вартості 30000; подальше зростання до 60000 не підвищує його без продажу в старій моделі. ASU 2023-08 замінив це для охоплених активів переоцінкою через чистий результат, обов’язково для років, що починаються після 15 грудня 2024. Не перенось старий приклад на нинішні охоплені активи або IFRS. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets]

Наш окремий приклад: збиток 15 USD знижує актив і результат на 15, але запис лишає банківські 20 незмінними; без податків та інших операцій. До боргового платежу 50 далі бракує 30. Додавання витрати назад у непрямому cash flow не створює грошей. Читай оцінки, одиницю тесту та можливий вплив на ковенанти поруч із реальною ліквідністю. [IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]