Fair value accounting не є одним правилом для всіх токенів чи гарантією продажу. Розділяй оцінювання, вимогу визнання і місце відображення зміни. IFRS та US GAAP не взаємозамінні.
IFRS 13 описує оцінювання, коли інший стандарт його вимагає чи дозволяє; він не переоцінює все майно. Наші витрати придбання 100 USD та оцінена справедлива вартість 120 не дають автоматичного прибутку 20. Спершу визнач правило активу та відображення зміни. [IFRS Foundation — IFRS 13 Fair Value Measurement]
IFRS 13 виходить з упорядкованого продажу активу або передачі зобов’язання між учасниками ринку на дату оцінювання. Це не примусова ліквідація чи особиста надія власника. Пріоритет має доступний основний ринок з найбільшою активністю, не довільна найвища пропозиція на екрані. Зафіксуй дату, час і доступність ринку. [IFRS Foundation — IFRS 13 Fair Value Measurement]
IFRS 13 не віднімає трансакційні витрати від справедливої вартості. Наші ціна 100 USD та комісія продажу 3 дають надходження 97, не справедливу вартість 97. Вартість мінус витрати продажу — інший показник. Перевезення не є комісією: якщо місце характеризує сировину, транспорт може впливати на оцінку. [IFRS Foundation — IFRS 13 Fair Value Measurement]
IFRS 13 розрізняє рівень 1 з нескоригованими цінами ідентичного активу на доступному активному ринку, рівень 2 з іншими спостережуваними входами та рівень 3 з неспостережуваними. Найнижчий значущий вхід визначає рівень усієї оцінки, не середнє. Наш єдиний платіж 100 за рік дає приблизно 95,24 за 5% чи 90,91 за 10%; це не біржове котирування BTC. Рівень 1 не гарантує безпечного доходу. [IFRS Foundation — IFRS 13 Fair Value Measurement]
FASB ASU 2023-08 проводить подальші зміни справедливої вартості охоплених активів через чистий результат. Потрібні всі умови: нематеріальність, відсутність примусових до виконання вимог на базові товари, послуги чи інші активи, розподілений реєстр, криптографія, взаємозамінність і відсутність емісії звітною одиницею чи пов’язаною стороною. Не кожен NFT або токен. Фінансові роки починаються після 15 грудня 2024, звичайний календарний — 1 січня 2025; раннє застосування дозволялося. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets]
Наш приклад подальшої оцінки в цьому режимі: 2 BTC по 50000 USD дорівнюють 100000; по 60000 — 120000 і зміна +20000. Без продажу грошове надходження від переоцінки 0. Наступна ціна 45000 дає 90000 і зміну наступного періоду −30000, не −10000 від початкової бази. Кількість та сама 2 BTC; без податків, комісій і валютних ефектів. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets][IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]
Рішення комітету червня 2019 застосовує IAS 2 до розглянутих криптовалют для звичайного продажу, інакше IAS 38. Товарні брокери-трейдери за відповідним винятком IAS 2 використовують справедливу вартість мінус витрати продажу. IAS 38 дозволяє переоцінку за умов активного ринку, а не переносить усі правила FASB. Перевір характер володіння та режим. [IFRS Interpretations Committee — Holdings of Cryptocurrencies, June 2019][IFRS Foundation — IAS 38 Intangible Assets]
Наше узгодження USD: початкова балансова вартість 100000 + надходження активів 30000 − вибуття за балансовою вартістю 20000 + переоцінка 20000 = кінець 130000. Балансове вибуття не означає автоматично виручку. Вкажи кількості, витрати, входи оцінювання та обмеження продажу; узгодження не замінює cash flow чи доказ контролю ключів. Балансова вартість не гарантує виведення від зберігача. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets][IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]
Для повної картини прочитайте також Interest rate risk, Impairment accounting, FASB ASU 2023-08, Cash flow. На цю статтю також посилаються Impairment accounting, FASB ASU 2023-08, Accounting Policy, Elon Musk.