Fair value accounting은 모든 토큰의 단일 규칙이나 매도 가능성 보장이 아니다. 측정, 인식 의무, 변동 기록 위치를 구분한다. IFRS와 US GAAP는 서로 대체할 수 없다.
IFRS 13은 다른 기준이 요구하거나 허용할 때 공정가치 측정을 설명하며 모든 자산을 재평가하지 않는다. 자체 예시 취득원가 100 USD와 추정 공정가치 120이 자동으로 이익 20을 만들지는 않는다. 먼저 자산의 규칙과 변동 기록 위치를 정한다. [IFRS Foundation — IFRS 13 Fair Value Measurement]
IFRS 13은 측정일 시장 참여자 사이의 정상적인 자산 매도 또는 부채 이전을 고려한다. 강제 청산 가격이나 소유자의 개인적 희망이 아니다. 접근 가능한 가장 활발한 주된 시장을 우선하며 화면의 최고 제안을 임의로 고르지 않는다. 날짜, 시간, 시장 접근 여부를 기록한다. [IFRS Foundation — IFRS 13 Fair Value Measurement]
IFRS 13은 공정가치에서 거래 비용을 빼지 않는다. 자체 가격 100 USD와 매도 수수료 3이면 순수취액 97이지 공정가치 97이 아니다. 매도 비용 차감 공정가치는 별도 지표다. 운송비는 거래 수수료와 다르며 위치가 상품 특성이면 측정에 반영될 수 있다. [IFRS Foundation — IFRS 13 Fair Value Measurement]
IFRS 13의 수준 1은 접근 가능한 활성 시장에서 동일 자산의 조정 없는 가격, 수준 2는 다른 관측 가능한 입력, 수준 3은 관측 불가능한 입력이다. 유의적인 입력 중 가장 낮은 수준이 전체를 정하며 평균이 아니다. 자체 모형의 1년 뒤 단일 지급 100은 5%에서 약 95.24, 10%에서 90.91이지만 BTC 거래소 호가가 아니다. 수준 1도 안전 수익을 보장하지 않는다. [IFRS Foundation — IFRS 13 Fair Value Measurement]
FASB ASU 2023-08은 대상 자산의 후속 공정가치 변동을 순손익에 넣는다. 모든 조건이 필요하다: 무형자산, 기초 재화·서비스·다른 자산에 대한 집행 가능한 청구권 없음, 분산 원장, 암호학, 대체 가능성, 보고 기업이나 특수관계자의 발행이 아닐 것. 모든 NFT나 토큰이 대상은 아니다. 2024년 12월 15일 후 시작하는 회계연도, 일반 역년은 2025년 1월 1일부터이며 조기 적용도 허용됐다. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets]
해당 제도의 자체 후속 측정 예시: 2 BTC가 50000 USD이면 100000, 60000이면 120000으로 재측정 +20000이다. 매도하지 않으면 재측정 현금 수입은 0이다. 이후 가격 45000이면 90000, 다음 기간 변동은 −30000이며 최초 기준 대비 −10000이 아니다. 수량은 2 BTC로 같고 세금, 수수료, 환율 영향은 제외한다. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets][IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]
2019년 6월 위원회 결정은 검토한 암호화폐가 통상 영업 판매 목적으로 보유되면 IAS 2, 그렇지 않으면 IAS 38을 적용한다. IAS 2 해당 예외의 상품 중개매매자는 매도 비용 차감 공정가치를 쓴다. IAS 38 재평가 모형에는 활성 시장 조건이 있으며 모든 FASB 규칙을 가져오는 것이 아니다. 보유 성격과 회계 제도를 확인한다. [IFRS Interpretations Committee — Holdings of Cryptocurrencies, June 2019][IFRS Foundation — IAS 38 Intangible Assets]
자체 USD 조정표: 기초 장부금액 100000 + 증가 30000 − 장부금액 기준 처분 20000 + 재측정 20000 = 기말 130000. 장부 처분액이 자동으로 매각 수취액은 아니다. 수량, 원가, 평가 입력, 매도 제한을 제시한다. 조정표는 cash flow 보고서나 키 통제 증거를 대신하지 않으며 장부금액이 보관자로부터의 인출을 보장하지 않는다. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets][IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]
더 정확히 이해하려면 이 항목과 함께 다음도 읽어 보세요 Interest rate risk, Impairment accounting, FASB ASU 2023-08, Cash flow. 다음 항목에서도 이 글을 참조합니다 Impairment accounting, FASB ASU 2023-08, Accounting Policy, Elon Musk.