FASB ASU 2023-08은 ASC 350-60을 추가했다. 범위, 초기 전환, 후속 손익, 필수 공시를 구분한다. 회계 기준이지 투자 조언이나 공통 세율이 아니다.
FASB는 2023년 12월 13일 개정을 발표했다. ASC 350-60은 정해진 자산의 후속 측정, 표시, 공시를 다룬다. 최초 측정, 인식, 제거는 다른 US GAAP를 따른다. 구매는 먼저 거래의 해당 규칙을 적용하며 ASU 이름이 모든 분개를 정하지 않는다. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets][FASB — December 13, 2023 crypto asset standard announcement]
무형자산, 기초 재화·서비스·다른 자산에 대한 집행 가능한 청구권 없음, 분산 원장, 암호학적 보호, 대체 가능성, 보고 기업이나 특수관계자의 발행이 아닐 것. 자체 비교에서 비대체 NFT는 대체 가능성을, 다른 자산 청구권 토큰은 청구권 조건을 충족하지 않는다. 암호자산 이름이나 수량만으로 정하지 않는다. [FASB — December 13, 2023 crypto asset standard announcement]
2024년 12월 15일 후 시작하는 회계연도와 그 중간 기간에 의무 적용한다. 일반 역년은 2025년 1월 1일부터이며 일률적으로 2024년 12월 15일이 아니다. 미발행 보고서에 조기 적용이 허용됐고 중간기에 선택해도 그 연초부터 적용한다. 3분기부터만 새 방법을 쓰는 선택은 아니다. [FASB — December 13, 2023 crypto asset standard announcement]
최초 적용 누적 차이는 기초 이익잉여금 등 적절한 자본 항목에 반영한다. 자체 모형의 옛 장부 30000 USD, 기초 공정가치 60000, 차이 30000이다. 별도로 정한 세금 효과 6000을 가정하면 순자본 조정 24000이다. 기준이 그 세액을 정하는 것이 아니며 24000은 일반 영업이익이나 현금 수취가 아니다. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets]
모형을 이어 같은 수량이 60000에서 55000 USD로 하락한다. 후속 세전 변동 −5000, 재측정 현금 수입 0이다. 자산은 다른 무형자산과 분리 표시하고 재측정 변동도 다른 무형자산 장부 변동과 구분한다. 기초 조정과 이후 손익을 합치지 않는다. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets]
중간·연간 정보는 중요 보유의 이름, 원가 기준, 공정가치, 수량이며 작은 보유는 합산한다. 계약 매도 제한은 가치, 성격, 잔여 기간, 해제 상황을 공개한다. 자체 2 BTC 중 1이 제한되면 2 BTC 모두 자유 매도 가능하다는 뜻이 아니다. 공시 자체가 제한을 해제하지 않는다. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets]
자체 천 USD 단위 조정표: 100 + 증가 30 − 처분 20 + 이익 15 − 손실 5 = 기말 120. +15와 −5가 BTC와 ETH 보유의 순결과라면 연간 표에 +10만으로 대체하지 않는다. 활동 성격, 원가 대비 처분 실현손익, 원가 기준 방법을 덧붙인다. 장부 처분 20이 자동으로 현금 수취 20은 아니다. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets]
통상 재화·서비스 대가로 받은 암호자산을 거의 즉시 현금화한 수취는 영업 흐름이다. 보통 수 시간이나 며칠이며 수 주가 아니다. 자체 상인이 이렇게 20 USD를 받는 것은 준비 자산 비현금 평가이익이나 모든 장기 BTC 매도의 규칙이 아니다. FASB는 US GAAP이며 IFRS가 아니다. IFRS 결정은 검토한 암호화폐에 IAS 2와 IAS 38을 구별한다. 세금 효과는 별도 평가한다. [FASB — ASU 2023-08 Accounting for and Disclosure of Crypto Assets][IFRS Interpretations Committee — Holdings of Cryptocurrencies, June 2019]
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