FASB ASU 2023-08是解释美国公认会计原则US GAAP变动的文件。FASB是准则制定机构Financial Accounting Standards Board，财务会计准则委员会；ASU即Accounting Standards Update，是说明变动的更新文件。权威规则位于Accounting Standards Codification，即ASC会计准则汇编，其中新增了适用于特定加密资产的分主题。理解时要区分首次过渡、后续计量、披露要求与实际现金收款。
FASB在2023年12月13日发布更新。新分主题ASC 350-60处理适用资产的后续计量、列报和披露。“后续”指已经入账的项目之后如何处理。初始计量、确认和后来终止确认，仍由US GAAP其他规则规定。因此，购入时首先要看该交易的适用规则。仅凭更新编号，无法确定从买到卖的全部分录。 [1] [2]
所有条件必须同时满足。资产须符合会计上的无形资产定义，没有实物形态，也不赋予对基础商品、服务或其他资产的可执行权利。它在分布式账本上创建或存在，账本由多个参与者通过区块链或类似技术共享，并以密码学保护。单位必须可互换，而且资产不能由报告主体或关联方创建或发行。NFT，即非同质化代币，不满足可互换条件；带有对其他资产请求权的代币，则不满足权利条件。FASB还说明：如果挖矿是主体参与所收奖励形成过程的唯一方式，不因此把主体视为这些币的创建者。持有数量本身不决定适用性。 [2] [1]
强制采用适用于2024年12月15日之后开始的财年，以及其中的中期期间。普通自然年对应2025年1月1日。这不是要求不同财年的公司在同一天全部切换。对于尚未发布或提供使用的报表，允许提前采用。在中期期间选择采用，也应从该财年期初开始，并非可以只从第三季度采用而保留此前处理。 [2]
首次采用时，累计差额调整期初留存收益，也就是企业保留的以前期间经营结果，或其他适当权益项目。权益是会计上资产与负债的差额。 模型中的原账面价值为30000 USD，即美元，期初公允价值为60000，差额30000。若另行确定的税务影响使调整减少6000，净权益变动为30000−6000=24000。6000并非准则规定的税额。24000这项调整也不能说成普通营业利润或银行收到的钱。 [1]
过渡之后，同样数量资产的价值从60000降至55000 USD。后续变动为税前−5000；单纯重新计量带来的现金收款为0。适用资产与其他无形资产分开列示，重新计量变动也与其他无形资产账面价值的变动分开。读者才能看出加密储备波动的影响。不要把期初权益调整与后续损益混合，也不要把重新计量当成出售。 [1]
中期与年度信息列明重大持仓的名称、成本基础、公允价值和单位数量。成本基础是按适用方法计算处置损益所用的金额，较小持仓汇总披露。对于合同出售限制，要披露受限资产价值、限制性质、剩余期限及解除条件。例子中的2 BTC，有1枚受限，并不自动等于2 BTC都能自由出售。披露本身不会解除限制。 [1]
我们以千USD计的调节表，期初为100。增加30、处置20、收益15、损失5，得到：100+30−20+15−5=120。如果+15和−5分别是BTC持仓与ETH持仓的净结果，ETH是Ethereum网络的原生单位，年度调节表不能只用+10替代。各项加密资产净重新计量为正与为负的结果，要分别列示。还需说明变动性质、相对成本基础的已实现处置损益，以及成本基础确定方法。账面处置20并不自动意味着卖出收到20。 [1]
商户可能为日常商品或服务收取加密资产，并几乎立即换成现金。这些收款属于经营cash flow，即普通经营活动的现金流动。这里的“几乎立即”预期是数小时或几天，不是几周。我们的商户因此收到20 USD。这不是储备重新计量的非现金收益，也不是每次卖出长期持有BTC的统一规则。FASB处理US GAAP，不是IFRS。国际委员会对所讨论加密货币的决定，区分存货准则IAS 2与无形资产准则IAS 38。税务影响另行考虑。 [1] [3]
要获得更完整的理解，请将本词条与以下词条结合阅读： Impairment accounting, Fair value accounting, Cash flow, Corporate Bitcoin Treasury. 反向关联还来自： Fair value accounting, Impairment accounting.