Cash flow

IAS 7 mendefinisikan kas dan setara kas; setara harus mudah diubah menjadi jumlah diketahui dengan risiko perubahan nilai tidak signifikan. Model kami: awal 30 USD, operasi −5, investasi −40, pendanaan +60, efek kurs +1: 30−5−40+60+1 = 46 akhir. Efek kurs adalah penjabaran, bukan penerimaan tambahan. Saldo bertambah di sini tidak berarti operasi positif. [IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]

Model kami mengakui pendapatan 100 USD, 40 belum tertagih, biaya operasi 70 dibayar dan depresiasi 10. Tanpa pos lain, laba 100−70−10 = 20, tetapi arus operasi langsung 60−70 = −10. Rekonsiliasi tidak langsung sama: 20+10−40 = −10. Menambah kembali depresiasi tidak menciptakan uang; hanya menghapus beban nonkas dari laba awal. [SEC — Beginners’ Guide to Financial Statements]

Dalam model sama hanya 50 dari biaya 70 dibayar, utang 20 tersisa. Arus naik dari −10 menjadi 60−50 = 10, laba tetap 20. Membayar 20 kemudian memakai kas tanpa beban baru atas pasokan sama. Perbaikan modal kerja tidak harus berarti margin naik atau kemampuan dividen berkelanjutan. [SEC — Beginners’ Guide to Financial Statements]

Model kami meminjam 60 USD dan membeli mesin 40: pendanaan +60 dan investasi −40, bukan pendapatan 60. Pelunasan pokok termasuk pendanaan, bukan beban mesin kedua. Memindahkan 5 antarrekening kas milik entitas pelapor yang sama tidak mengubah totalnya. Bandingkan kategori, bukan hanya jumlah. [SEC — Beginners’ Guide to Financial Statements]

Pertukaran langsung utang 30 USD dengan saham dalam model kami tidak menerima kas 30; itu perubahan pendanaan nonkas. IAS 7 mengharuskan pengungkapan terpisah transaksi investasi dan pendanaan demikian. Benar-benar menerima pinjaman 30 lalu membayar mesin 30 adalah dua pergerakan kas. Bersih nol yang sama tidak berarti proses sama. [IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]

SEC Pertanyaan 102.07 menjelaskan free cash flow tidak memiliki definisi seragam dan membutuhkan perhitungan serta rekonsiliasi. Arus operasi model 10 USD dikurangi belanja modal 3 memberi 7. Jika pokok 8 jatuh tempo, tanpa kas lain kurang 1. Angka 7 tidak otomatis bebas dibagikan. Periksa juga pos yang dikeluarkan dari ukuran disesuaikan perusahaan. [SEC — Non-GAAP Financial Measures, Question 102.07]

IFRS 18 berlaku untuk periode tahunan mulai 1 Januari 2027 atau setelahnya, penerapan dini diperbolehkan. Perubahan IAS 7 terkait mengubah laba operasi awal metode tidak langsung dan klasifikasi bunga serta dividen. Untuk laporan 2026 periksa penerapan dini dan kerangka akuntansi; jangan otomatis menerapkan IFRS ke US GAAP. Reklasifikasi saja tidak mengubah total kas. [IFRS Foundation — IFRS 18 Presentation and Disclosure in Financial Statements] [IFRS Foundation — IAS 7 Statement of Cash Flows]

Dalam keputusan Juni 2019, IFRIC tidak menggolongkan kripto yang dipertimbangkan sebagai kas akuntansi. Model 100 BTC pada 50000 lalu 60000 USD naik nilai pasar 1000000, tetapi tanpa penjualan tidak menambah kas. Pengakuan bergantung pada standar. Menghimpun terpisah 10000000 USD lewat penerbitan lalu membelanjakannya untuk BTC juga bukan penerimaan pelanggan meski aset bertambah. Efek kas bersih kedua pembayaran nol, bukan bukti operasi mendanai diri sendiri. [IFRS Interpretations Committee — Holdings of Cryptocurrencies, June 2019]